【年末计提所得税会计分录是什么】在企业财务处理中，年末计提所得税是一项重要的会计事项。根据《企业会计准则》的相关规定，企业在每个会计年度结束时，需要根据当期的应纳税所得额计算应缴纳的所得税，并进行相应的会计处理。以下是关于“年末计提所得税会计分录”的详细说明。
一、年末计提所得税的基本概念
年末计提所得税是指企业在会计期末（如12月31日）根据税法规定和会计利润计算出应交纳的企业所得税，并在账面上进行确认的过程。这一过程涉及两个主要步骤：
1. 计算应纳税所得额：根据会计利润调整为应纳税所得额。
2. 确认应交所得税费用：根据应纳税所得额乘以适用税率，确认应交所得税金额。
二、会计处理原则
- 权责发生制：即使税款尚未实际缴纳，只要应交税款已经确定，就需要计入当期损益。
- 资产负债表债务法：采用资产负债表债务法进行递延税项的核算，确保资产和负债的账面价值与计税基础之间的差异得到合理反映。
三、年末计提所得税的会计分录
| 项目 | 借方 | 贷方 |
| 应交税费 - 应交企业所得税 | 借方 | |
| 所得税费用 | 贷方 |
示例：
假设某企业本年实现会计利润为100万元，经调整后应纳税所得额为120万元，适用税率为25%。
- 应交所得税 = 120万 × 25% = 30万元
会计分录如下：
```
借：所得税费用300,000元
贷：应交税费 - 应交企业所得税300,000元
```
四、注意事项
1. 递延税项的处理：如果存在暂时性差异，需同时确认递延所得税资产或负债。
2. 税务申报与实际缴纳：计提的所得税应在次年完成申报和缴纳，属于预提性质。
3. 不同税种的区别：企业所得税与其他税种（如增值税）的处理方式不同，需分别处理。
五、总结
年末计提所得税是企业财务工作中不可或缺的一部分，正确的会计处理有助于准确反映企业的财务状况和经营成果。通过合理的会计分录，企业能够确保税务合规，也为后续的税务申报打下良好基础。在实际操作中，建议结合企业自身情况和税务政策进行细致分析，必要时可咨询专业会计师或税务师。
