【计提和发放工资时候的会计分录怎么】在企业日常经营中，工资的计提与发放是财务工作中非常重要的一环。合理的会计处理不仅能确保财务报表的真实性和准确性，还能为企业税务申报提供依据。下面将对“计提和发放工资时的会计分录”进行总结，并通过表格形式清晰展示。
一、计提工资的会计分录
当企业每月根据员工的出勤情况、岗位等级等计算应发工资时，即使尚未实际支付，也需要进行会计核算，即“计提工资”。这一步骤主要是为了遵循权责发生制原则，确保费用与收入的配比。
会计分录如下：
| 科目名称 | 借方金额 | 贷方金额 |
| 管理费用/销售费用/制造费用 | X元 | |
| 应付职工薪酬 | X元 |
说明：
- 借方：根据员工所在部门，分别计入“管理费用”、“销售费用”或“制造费用”等成本或费用类科目。
- 贷方：计入“应付职工薪酬”，表示企业应付但尚未支付的工资总额。
二、发放工资的会计分录
当企业实际支付工资时，需要从银行账户或现金中支付给员工，此时应进行相应的会计处理，减少“应付职工薪酬”，并确认现金或银行存款的流出。
会计分录如下：
| 科目名称 | 借方金额 | 贷方金额 |
| 应付职工薪酬 | X元 | |
| 应交税费——应交个人所得税 | Y元 | |
| 银行存款/库存现金 | (X-Y)元 |
说明：
- 借方：减少“应付职工薪酬”，表示已实际支付工资。
- 贷方：
- “应交税费——应交个人所得税”：代扣代缴员工应缴纳的个税。
- “银行存款/库存现金”：实际支付的工资净额（即工资总额减去个税）。
三、注意事项
1. 计提与发放时间差异：工资可能在次月发放，因此需注意计提与实际支付的时间节点。
2. 个税代扣：企业有义务为员工代扣代缴个人所得税，这部分需单独列示。
3. 社保和公积金：如果涉及社保和公积金的计提和缴纳，还需额外做相关分录，如“应付职工薪酬——社会保险费”等。
四、总结
| 步骤 | 会计分录 | 核心作用 |
| 计提工资 | 借：管理费用/销售费用/制造费用；贷：应付职工薪酬 | 确认当期应负担的工资费用 |
| 发放工资 | 借：应付职工薪酬；贷：应交税费/银行存款 | 实际支付工资并代扣个税 |
通过以上分录，企业可以规范工资的会计处理流程，确保财务数据的准确性和合规性。同时，也为后续的税务申报和审计工作提供了基础支持。
