在日常的财务工作中，很多企业会计会遇到这样一个问题：企业在作为小规模纳税人期间，收到了一张增值税专用发票，该如何进行账务处理？这看似简单的问题，实际上涉及到了税法规定和会计核算的基本原则。

首先，我们需要明确一点：小规模纳税人不能抵扣增值税进项税额。根据现行税收政策，小规模纳税人适用简易计税方法，其应纳税额按照销售额乘以征收率（目前为3%或5%，具体视行业而定）计算，且不得抵扣任何进项税额。因此，即使企业在小规模纳税人期间取得了增值税专用发票，也不能用于抵扣。

那么，这种情况下，企业应该如何做账呢？

一、收到增值税专用发票时的处理

当企业收到增值税专用发票时，虽然不能抵扣进项税额，但仍然需要将发票信息录入到财务系统中，并按照以下方式进行账务处理：

1. 确认采购成本：

增值税专用发票上的金额（即不含税价）应当计入相关费用或存货的成本中。例如，如果企业购买了办公用品，取得了一张不含税价为1000元、税额为90元的发票，则应将1000元计入“管理费用”或“办公费”科目。

2. 会计分录示例：

- 借：管理费用/库存商品等（不含税金额）

- 贷：银行存款/应付账款等

注意：这里的“贷方”科目应根据实际支付情况填写，如果是赊购，则贷记“应付账款”。

二、发票的归档与保管

虽然小规模纳税人无法抵扣进项税额，但发票仍需妥善保存。根据税务部门的要求，企业应将取得的增值税专用发票进行归档，以备日后查验。特别是当企业未来转为一般纳税人后，若涉及历史业务的追溯，这些发票可能成为重要的原始凭证。

三、注意事项

- 发票认证问题：小规模纳税人无需对增值税专用发票进行认证，因为没有抵扣权。但如果企业将来转为一般纳税人，可以按规定进行勾选认证。

- 发票用途说明：建议在取得发票时，注明其用途，以便后续管理和核对。

- 及时入账：无论是否可以抵扣，都应按照实际发生情况进行入账，确保账务的完整性与真实性。

四、总结

对于小规模纳税人而言，收到增值税专用发票并不意味着可以抵扣税额，但依然需要将其纳入财务核算体系中。正确的账务处理不仅有助于企业内部管理，也符合税务监管的要求。企业在日常经营中应加强对发票的管理，确保账实相符、合规合法。

通过合理、规范的账务处理，企业不仅能提升自身的财务管理水平，也能有效规避潜在的税务风险。